Категория: кредиты и долги

1 Государственный кредит: сущность, особенности

2 Функции государственного кредита

3 Государственные займы: классификация, источники погашения

4 Государственный долг

5 Управление госдолгом

6 Государственный долг Украины

1Государственный кредит представляет собой совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами – с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

Основная классическая форма кредитных отношений – государство выступает в качестве заемщика средств.

Если государство выступает кредитором, предоставляя средства на возвратной и платной основе юридическим и физическим лицам, то объем операций значительно ниже.

В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых юридическими и физическими лицами, оно является гарантом.

Государственный кредит имеет 2 формы, представленные на рис.24.

Рисунок 24 – Формы государственного кредита

Сберегательное делоотносится к государственному кредиту, если привлечённые средства направляются в доходы бюджета. Однако, как правило, сберегательные банки работают на коммерческой основе, и мобилизованные ими средства формируют их кредитные ресурсы.

Часть этих ресурсов может направляться на приобретение государственных ценных бумаг и таким образом относиться к государственному кредиту.

Государственные займы являются основной формой государственного кредита.

Как экономическая категория, государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений – финансов и кредита и имеет черты как тех, так и других. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов.

Как один из видов кредита, государственный кредит имеет ряд особенностей, отличающих его от классических финансовых категорий. Государственный кредит имеет добровольный характер и предоставляется на началах возвратности и платности. Однако государственный кредит отличается от банковского и коммерческого кредитов.

Во-первых, аккумулируемые посредством государственного кредита дополнительные финансовые ресурсы не участвуют в кругообороте производительного капитала, в производстве материальных ценностей, а используются для покрытия дефицита бюджета.

Во-вторых, если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения могут выступать какие-то конкретные материальные и финансовые ценности – товары (товарораспорядительные документы), недвижимость, ценные бумаги и др., то при заимствовании средств государством обеспечением кредита является все имущество, находящееся в его собственности.

На уровне центрального правительства государственные займы не имеют конкретного целевого характера, тогда как заимствование средств на более низких уровнях часто имеет четко выраженную целевую направленность.

Как и любой другой заемщик, государство привлекает средства на заранее определенный срок.

Функционирование государственного кредита ведет к образованию государственного долга.

При государственном кредите взятые в долг средства поступают в распоряжение государства, преобразовываясь в дополнительные финансовые ресурсы. Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним являются средства бюджета.

В некоторых случаях правительство гарантирует безусловное погашение займа, выпущенного нижестоящими органами власти и управления или отдельными хозяйствующими субъектами, а также выплату процентов по ним. В этих случаях речь идет об условном государственном кредите – гарантированном кредите. По условному государственному кредиту правительство несет ответственность только в случаях неплатежеспособности заемщика. В Украине уже сложились правовые и прочие предпосылки для возрождения гарантированных займов в связи с предоставлением органам местного самоуправления, а также отдельным хозяйствующим субъектам права осуществлять операции по выпуску таких займов.

Международный государственный кредит– это совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика или кредитора. Эти отношения приобретают форму государственных внешних займов. Они предоставляются на принципах возвратности, срочности и платности. Сумма полученных внешних займов с начисленными процентами включается во внешний государственный долг.

Предоставление внешних займов осуществляется за счет бюджетных средств или специальных правительственных фондов. Заемщиками средств могут быть правительство страны или органы местного самоуправления. В свою очередь, кредиторами могут выступать правительства, финансово-кредитные учреждения или другие юридические лица иностранных государств, частные лица, а также международные финансово-кредитные организации.

Основной целью государственных займов является содействие укреплению экономического потенциала, преодоление финансовых трудностей правительства страны-заемщика, предоставление продовольственной помощи.

Совокупный внешний долг Украины на данном этапе оценивается как не очень большой по мировым масштабам.

Государственный кредит выполняет следующие функции.

1. Распределительная функция позволяет осуществлять формирование централизованных денежных фондов государства или их использование на принципах кредитования. Иногда данную функцию разбивают на две:

— образование денежных фондов (фискальная) – привлечение средств с рынка ссудных капиталов в централизованные денежные фонды государства на основе принципов возвратности, срочности и платности. Выступая в качестве заёмщика, государство обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов. В промышленно развитых странах государственные займы являются основным источником финансирования бюджетного дефицита. В современных условиях доходы, полученные благодаря государственным займам, стали вторым после налогов методом финансирования расходов бюджета. Положительное воздействие фискальной функции государственного кредита заключается в том, что с её помощью налоговое бремя более равномерно распределяется по времени. Налоги, которые взимаются в период финансирования расходов за счёт государственного займа, не увеличиваются, зато потом, когда кредиты погашаются, налоги взимаются не только для их уплаты, но и для погашения процентов по задолженности. Налоги являются основным, но не единственным источником финансирования расходов, связанных с обслуживанием и погашением государственного долга. Источники финансирования этих расходов зависят от направления использования средств. В случае производительного вложения мобилизованных капиталов построенный объект после вступления в действие начитает приносить прибыль, за счёт которой и погашаются займы. Никакого усиления налогового бремени в этом случае не происходит. При непроизводительном использовании мобилизованных в результате государственных займов капиталов, например финансирования за их счёт военных или социальных расходов, единственным источником их погашения становятся налоги или новые займы. Размещение новых государственных займов для погашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием государственного долга.

Усиление тяжести налогового бремени, вызванное заимствованиями государства, зависит от их срока и процентов по кредиту, уплачиваемых заемщиком. Чем выше доходность государственного займа для инвестора, тем большую часть налогов вынуждено направлять государство на их погашение. Чем больше величина долга, тем выше доля средств, направляемая на его обслуживание при прочих равных условиях;

— использование денежных фондов – функция, вытекающая из необходимости возврата привлеченных средств, который осуществляется как за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета, так и за счет механизма рефинансирования.

2. Регулирующая функция – заключается в том, что, привлекая кредитные ресурсы, государство воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость населения. Государство, используя государственный кредит как инструмент регулирования экономики, может проводить ту или иную финансовую политику. Государство регулирует денежное обращение, размещая займы среди различных групп-инвесторов, мобилизуя средства физических лиц, государство снижает их платёжеспособный спрос. Тогда, если за счёт кредита будут профинансированы производственные затраты, то произойдёт абсолютное сокращение наличной денежной массы в обращении. В случае финансирования затрат на оплату труда работников бюджетной сферы, количество наличной денежной массы в обращении останется без изменений, хотя и возможно изменение структуры платежеспособного спроса. Напротив, если государственный долг финансируется за счёт привлечения накоплений юридических лиц, а полученные средства направляются на выплату населению, количество денег в обращении возрастёт.

Выступая на финансовом рынке в качестве заёмщика, государство увеличивает спрос на заёмные средства и тем самым способствует росту цены кредита. Чем выше спрос государства, тем выше при прочих равных условиях уровень ссудного процента и тем дороже кредит для предпринимателей. В результате сокращаются инвестиции в сферу производства и растут накопления в виде приобретения государственных ценных бумаг. До определённых пределов этот процесс не оказывает существенного негативного влияния на производство. В том случае, если в стране достаточно свободных капиталов, негативное воздействие будет равно нулю до их полного поглощения. После этого активность государства на финансовом рынке выразится в росте ссудного процента, а отвлечение государством значительной доли денежных накоплений для непроизводительного использования существенно замедлит темпы экономического роста.

Положительное воздействие на производство и занятость государство оказывает, предъявляя спрос на товары национального производства и осуществляя программы поддержки малого бизнеса (гарантирование государством кредитов), т.е. государство берет на себя погашение задолженности банкам по кредитам, предоставленным мелким предпринимателям в случае их банкротства.

3. Контрольная функция имеет свои специфические особенности:

— тесно связана с деятельностью государства и состоянием централизованного фонда денежных средств;

— осуществляется не только финансовыми структурами, но и кредитными институтами.

В основном контролируется целевое использование средств, сроки их возврата и своевременность уплаты процентов.

Основной формой государственного кредита являются государственные займы. Классификация государственных займов приведена в таблице 5.

По обращению на рынке, облигации и казначейские обязательства могут быть:

• рыночные – свободно покупаются и продаются. Они являются основными при финансировании бюджетного дефицита;

• нерыночные – не могут свободно менять своих владельцев и не подлежат обращению на рынке ценных бумаг. Обычно выпускаются государством для привлечения определенных инвесторов, специфическим интересам которых они отвечают.

Государственный кредит представляет собой совокупность разнообразных форм и методов финансовых отношений. Цель такого подхода состоит в создании благоприятных условий для привлечения средств, как для государства, так и для его кредиторов. Разнообразие форм дает возможность органично объединять интересы юридических, физических лиц и государства.

Привлечение займов должно базироваться на двух факторах – минимизации стоимости займа и стабильности государственных ценных бумаг на фондовом рынке.

Правом осуществления государственных внутренних и внешних займов обладает государство в лице министра финансов Украины по поручению Кабинета министров Украины.

Таблица 5 – Классификация государственных займов

Критерий классификации	Вид	Характеристика
По правовому оформлению	Государственные займы, предоставленные на основе соглашений сторон	Поступают, как правило, от правительств других стран, международных организаций и финансовых институтов
	Государственные займы, обеспеченные выпуском ценных бумаг	С помощью ценных бумаг мобилизуются средства на финансовом рынке
По форме эмиссии	Облигации	Долговые обязательства государства, по которым в установленные сроки возвращается долг и выплачивается доход в форме процентов или выигрыша. Они могут быть обезличенными (на покрытие дефицита бюджета) и целевыми (под конкретные проекты). Облигации имеют номинальную стоимость (сумма долга) и курсовую цену, по которой она продаётся и перепродаётся в зависимости от её доходности, надёжности и ликвидности. Разница между курсовой ценой и номиналом составляет курсовую разницу.
	Казначейские обязательства	Носят характер долгового обязательства, направленного только на покрытие дефицита бюджета. Выплата доходов осуществляется в форме процентов.
По месту размещения	Внутренние	Предоставляются юридическим и физическим лицам данной или других стран.
	Внешние	Поступают извне – от правительств, юридических или физических лиц других стран, международных организаций и финансовых институтов
По уровням размещения внутренних займов	Государственные	Выпускаются центральными органами власти, деньги поступают в государственный бюджет
	Местные	Выпускаются местными органами управления, деньги поступают на конкретные цели в местные бюджеты

Продолжение табл.5

По срокам погашения	Краткосрочные	Срок погашения до 1 года
	Среднесрочные	Срок погашения от 1 до 5 лет
	Долгосрочные	Срок погашения свыше 5 лет
По характеру выплаты дохода	Процентные	Доход устанавливается в виде ссудного процента. При этом может устанавливаться как твердо фиксированная на весь срок ссуды ставка, так и льготная. При выплате дохода в виде процента, последний может иметь 2 формы: твёрдой процентной ставки (которая устанавливается на весь период) плавающей процентной ставки (изменяется под влиянием различных факторов и прежде всего спроса и предложения на денежном рынке) Выплата процентного дохода осуществляется на купонной основе 1,2 или 4 раза в год.
	Выигрышные	Выплата дохода производится на основе проведения тиражей выигрышей
	Дисконтные	Государственные ценные бумаги приобретаются с определенной скидкой, а погашаются по номинальной стоимости
По обеспеченности долговых обязательств	Закладные облигации	Обеспечиваются конкретным имуществом или конкретными доходами. Наиболее часто их выпускают местные органы власти
	Беззакладные облигации	Не имеют конкретного материального обеспечения. Их надёжность определяется авторитетом государства.
По характеру погашения займа	Погашение одноразовое	Единовременное погашение долга
	Погашение частями	В зависимости от распределения суммы долга по срокам погашения, возможны 3 варианта: Равными частями Убывающими частями Возрастающими частями

Продолжение табл.5

В зависимости от обязательств заемщика твердо соблюдать сроки погашения займа	С правом досрочного погашения	Возможно досрочное погашение займа
	Без права досрочного погашения	Досрочное погашение займа приведет к значительным потерям инвестора

Основными источниками погашениягосударственных займов являются:

• доходы от инвестирования заемных средств в проекты;

• дополнительные поступления от налогов;

• экономия средств в результате уменьшения расходов;

• эмиссия денег;

• новые займы (рефинансирование долга)

В случае невыполнения юридическими лицами своих обязательств по погашению и обслуживанию предоставленных на условиях возвратности кредитов, привлеченных государством или под государственные гарантии, платы за пользование этими займами органы изъятия применяют механизм изъятия этой задолженности в порядке, предусмотренном законом для изъятия не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей, включая погашение такой задолженности за счет имущества должника.

4Государственный долг – это сумма задолженности государства своим или иностранным физическим и юридическим лицам.

В соответствии с законодательством Украины величина основной суммы госдолга не должна превышать 60% фактического годового объема ВВП Украины.

В зависимости от типа кредиторов различают:

• внутренний государственный долг;

• внешний государственный долг.

Внутренний долг распределяется между населением страны путем выпускаемых займов либо за счет роста налогов; последнее нежелательно для населения и снижает деловую активность работающих. Внутренний долг состоит в основном из займов и вкладов населения.

Общий объём внутренней задолженности государства может быть разделён на 2 части:

1) монетизированный долг – который состоит из долгов государства перед банками;

2) немонетизированный долг – состоит из задолженности по выплате пенсий, стипендий, зарплаты; задолженности по госзаказам и т.д.

По способу использования государственный долг делится на активный и пассивный. Активный долг – это такое использование финансовых ресурсов, которое предусматривает обеспечение экономического роста. Он связан с проведением инвестиционной и инновационной деятельности, увеличением спроса в стране, поддержкой конкурентоспособности отечественного товаропроизводителя, увеличением экспортного потенциала, сдерживанием инфляции и др. Государственный долг рассматривается как пассивный, если полученные средства направляются на текущее потребление. Такие выплаты тоже оказывают влияние на развитие экономики, но не рассматриваются как фактор экономического возрастания.

Наиболее обременительным является внешний долг, так как страна может покрывать его и проценты только за счет экспорта товаров, сырья, услуг, золота или свободно конвертируемой валюты. Внешний долг возникает в связи с привлечением внешних займов на закупку в других странах технологического оборудования, транспортных средств, сырья, материалов, товаров народного потребления и оплату услуг, предусмотренных межправительственными соглашениями.

Размеры внешнего государственного долга в существенной мере зависят от конвертируемости национальной валюты. При свободной конвертируемости валюты увеличение внешнего государственного долга обуславливается пассивностью платежного баланса страны. Превышение импорта товаров и услуг над экспортом приводит к росту долга. Для его покрытия государство использует валютные резервы. Если же таких резервов нет, то дальнейшее увеличение импорта товаров и услуг возможно лишь за счет увеличения экспорта или получения иностранных займов и кредитов. Однако рост внешнего государственного долга не может быть неограниченным. Важнейшим критерием определения его оптимальных размеров является способность страны-должника выполнить в указанные сроки обязательства по возвращению долга, включая начисленные проценты.

Государственный долг подразделяется на капитальный и текущий.

Капитальный государственный долг включает всю сумму задолженности по ранее выпущенным займам.

Текущий государственный долг состоит из расходов государства, связанных с выплатой выигрышей, процентов по текущим тиражам, а также невостребованных выигрышей по ранее проведенным тиражам.

Различают номинальную сумму государственного долга и его реальную величину. Номинальный долг определяется как величина задолженности, выраженная в денежной форме в расчете на текущий период. Реальный уровень долга зависит от темпов инфляции, а также от денежной политики Центрального банка. Так, повышение процентных ставок по кредитам, которые предоставляются центральным банком правительства, как правило, повод к увеличению реального размера государственного долга.

Экономические последствия государственного долга:

1 Выплата процентов по государственному долгу увеличивает неравенство в доходах, поскольку значительная часть государственных обязательств сконцентрирована у наиболее состоятельной части населения. Погашение государственного внутреннего долга приводит к тому, что деньги из карманов менее обеспеченных слоёв населения переходят к более обеспеченным, т.е. те, кто владеет облигациями, становятся ещё богаче.

2 Повышение ставок налогов (как средство выплаты государственного внутреннего долга или его уменьшение) может подорвать действие экономических стимулов развития производства, снизить интерес к вложению средств в новое рискованное предприятие, в инновации, а также усилить социальную напряжённость в обществе.

3 Выплаты процентов или основной суммы долга иностранцам вызывают перевод определенной части реального продукта за рубеж.

4 Государство может перенести реальное экономическое бремя своего долга на плечи будущих поколений, т.е. оставить будущим поколениям меньшие по размерам основные производственные фонды.

Эта возможность связана с эффектом вытеснения, которая определяется тем, что дефицитное финансирование увеличивает ставки процентов и, следовательно, сокращает инвестиционные расходы. В результате последующие поколения унаследуют экономику с уменьшенным производственным потенциалом, и, следовательно, при прочих равных условиях уровень жизни будет ниже, чем в других странах.

5 Рост внешнего долга снижает международный авторитет страны.

5Управление государственным долгом состоит в обеспечении платежеспособности государства, т.е. способности погашать долги.

Управление государственным кредитом может рассматриваться в узком и широком смысле.

Под управлением государственным кредитом понимается формирование одного из направлений финансовой политики государства, связанной с его деятельностью в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

В узком смысле слова под управлением государственным кредитом понимается совокупность действий, связанный с подготовкой к выпуску и размещению долговых обязательств государства, регулированием рынка государственных ценных бумаг, обслуживанием и погашением государственного долга, предоставлением ссуд и гарантий.

В процессе управления государственным кредитом решаются следующие задачи:

1) минимизация стоимости долга для заемщика;

2) недопущение переполнения рынка заемными обязательствами государства и резкого колебания их курса;

3) эффективное использование мобилизованных средств и контроль за целевым использованием выданных кредитов;

4) обеспечение своевременного возврата кредитов;

5) максимальное решение задач, определенных финансовой политикой.

Управление государственным долгом (кредитом) подразумевает осуществление его в несколько этапов:

• привлечение средств;

• использование средств;

• погашение долга и выплата процентов по долгу.

Целью управления государственным долгом является достижение стабильного экономического развития и обеспечение необходимых темпов прироста ВВП, проблемы полной занятости, избежание инфляции и т.д.

В некоторых случаях государство не может обеспечить достаточную платежеспособность. Тогда оно вынуждено корректировать свою заемную политику. Такие коррективы нежелательны, поскольку подрывают доверие к стране. Однако лучше внести коррективы, чем допустить финансовый крах, приводящий к дефолту – признанию государством своей неплатежеспособности.

Способы корректировки:

• конверсия государственного долга – это изменение доходности займов. Она осуществляется в случае изменения ситуации на финансовом рынке (например, учетной ставки центрального банка) или ухудшения финансового состояния страны, когда она не в состоянии выплачивать предполагаемый доход;

• консолидация – это передача обязательств по ранее выпущенному займу на новый заем с целью продления срока займа. Она проводится в форме обмена облигаций предыдущего займа на новые. В некоторых случаях может применяться и сокращение сроков займа.

• унификация – объединение нескольких займов в один. Она упрощает управление государственным долгом. Унификация может проводиться как отдельно, так и вместе с консолидацией;

• обмен по регрессивному соотношению облигаций прежних займов на новые проводится с целью сокращения государственного долга. Крайне нежелательный способ, поскольку означает частичный отказ государства от своих долгов;

• реструктуризация – использование в комплексе полностью или частично указанных выше методов;

• рефинансирование – погашение части госдолга за счет вновь привлеченных средств;

• аннулирование долгов – полный отказ государства от своей задолженности.

6 В соответствии с Законом Украины «О государственном внутреннем долге Украины», к государственному внутреннему долгу относятся срочные долговые обязательства правительства Украины в денежной форме. В состав внутреннего долга входят займы правительства, а также займы, осуществленные при безусловной гарантии правительства. Государственный долг состоит из задолженности минувших лет и текущих обязательств. Долговые обязательства правительства включают выпущенные ценные бумаги, другие обязательства в денежной форме, гарантированные правительством, а также полученные им кредиты. Внутренняя задолженность включает также часть долговых обязательств бывшего СССР, принятую на себя Украиной.

Внутренний госдолг Украины образуют такие обязательства:

1. задолженность КМУ перед НБУ по предоставленным кредитам и средствам, вложенным в долговые ценные бумаги;

2. задолженность по погашению и обслуживанию долговых ценных бумаг перед коммерческими банками;

3. обязательства по погашению и компенсации выплат населению по остаткам вкладов в Сбербанке Украины;

4. задолженность по зарплате, пенсиям, стипендиям;

5. компенсация задолженности субъектам предпринимательской деятельности по возврату НДС;

6. Денежные средства, которые предназначены для погашения обязательств из выплаты заработной платы в государственных учреждениях, пенсий, стипендий и других предусмотренных законодательства обязательных выплат гражданам.

Внешний госдолг Украины включает в себя следующие виды задолженности:

1. обязательства по займам, которые предоставлены международными финансовыми организациями (МВФ, Мировой банк, ЕБРР);

2. задолженность перед другими государствами;

3. задолженность по займам, предоставленным иностранными коммерческими банками;

4. задолженность физическим и юридическим лицам-нерезидентам.

Исходя из критериев цели привлечения и использования средств, внешний долг Украины разбивается на такие группы:

1 Кредиты, привлеченные с целью финансирования дефицита государственного бюджета и поддержку платежного баланса страны.

2 Связанные кредиты, предоставленные в рамках межгосударственных и межправительственных договоренностей.

3 Инвестиционные кредиты, привлеченные субъектами хозяйственной деятельности под государственные гарантии.

4 Долгосрочные негарантированные кредиты, привлеченные негосударственными заемщиками в рамках собственных проектов развития.

Управлением госдолгом Украины занимается Министерство финансов Украины в порядке, согласованном с НБУ.

В Украине при обслуживании государственной задолженности преимущество отдаётся новым заимствованиям, рефинансированию госдолга.

ТЕМА 12. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ

12.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита как правового института

Государственный кредит представляет собой одну из форм существования публичных финансов наряду с бюджетами и внебюджетными государственными фондами и входит в число основных способов привлечения государством дополнительных денежных средств и увеличения его финансовых возможностей.

Существование государственного кредита вполне закономерно, поскольку кредитное финансирование расходов государства обусловлено объективным противоречием между действием закона неуклонного возрастания общественных потребностей и ограниченными бюджетными возможностями государства. С расширением экономических и социальных функций государства в условиях рыночной экономики соответствующие расходы неизбежно возрастают. Посредством кредита государство может привлечь дополнительные финансовые ресурсы для их осуществления.

Государственный кредит может быть охарактеризован как экономическая и правовая категория. Как экономическая категория государственный кредит представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на основе добровольности временно свободных денежных средств граждан и юридических лиц. Как правовая категория государственный кредит – это самостоятельный институт финансового права, представляющий собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения, а также предоставления государством денежных средств в кредит зарубежным государством и иным субъектам международного права.

Государственный кредит отличается от банковского прежде всего тем, что средства, взятые взаймы государством, как правило, не имеют инвестиционного характера, т. е. не направляются на обеспечение процесса расширенного воспроизводства и создание новой стоимости, а трансформируются в дополнительные финансовые ресурсы, а направляются на покрытие всей совокупности государственных расходов.

Государственный кредит совмещает в себе функции финансов и функции кредита. Как элемент финансовой системы, государственный кредит выполняет распределительную, регулирующую и контрольную функции.

Распределительная функция государственного кредита проявляется в перераспределении части вновь созданной стоимости на особых принципах: срочности, возвратности и платности.

Отношения в сфере государственного кредитования строятся на основе определенных принципов: добровольности, возмездности, целевой направленности, срочности и возвратности.

Принцип добровольности предполагает свободу усмотрения и волеизъявления субъектов по поводу приобретения различного рода государственных ценных бумаг, что предполагает добровольность вступления в отношения в сфере государственного кредита.  

Ю.А. Крохина рассматривает данный признак государственного кредита в двух аспектах. Во-первых, частный субъект добровольно принимает о вступлении в кредитные отношения с государством. Другими словами, потенциальный контрагент публичной власти вправе предоставлять государству свои временно свободные денежные средства или расходовать их по другим направлениям. Во-вторых, добровольность в рассматриваемых отношениях проявляется в конституционном запрете на принуждение субъектов к заключению договора займа по временному использованию свободных денежных средств государства]договора займа по временному использованию свободных денежных средств титуционном запрете на принуждение субъектов к заключени.

Соблюдение государственными органами данного основополагающего признака государственного кредита свидетельствует об уважении государством интересов иных публичных и частных субъектов, является обязательным условием функционирования государственного кредита.

Необходимо отметить, что в отдельных случаях государство может отступать от данного принципа, оказывая как косвенное давление на физических и юридических лиц (например, путем интенсивной рекламы), так и напрямую устанавливая обязательность займов, что обычно происходит в критические для государства моменты экономического развития. 

Принцип возмездностиозначает уплату вознаграждения за пользование кредитными ресурсами, которое, как правило, выражается в виде определенной денежной суммы (процентов). Многообразие видов государственных займов предполагает иные формы получения дохода (например, натуральная форма при получении выигрыша в виде товара определенного потребительского назначения). Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают средства бюджета.

Возмездность государственных заимствований предполагает также возможность получения кредитором иных выгод. Законодательство многих стран мира, в том числе и Беларуси, определяя правовой режим заимствований (как правило, внутренних), предоставляет государственным кредиторам налоговые льготы по доходам государственных ценных бумаг и иные преимущества, которые можно рассматривать как дополнительные выгоды (например, освобождаются от обложения подоходным налогом доходы физических лиц, полученные по государственным ценным бумагам Республики Беларусь). Характер данных выгод определяется государством в зависимости от текущей экономической ситуации.   

Целевая направленность проявляется в том, что привлекаемые в результате государственного кредита средства имеют специфический целевой характер – они направляются, как правило, на покрытие бюджетного дефицита.

Принцип срочности предполагает, что по истечении срока, на который был предоставлен государственный кредит, он должен быть возвращен. В связи с вышеуказанным принципом государственный кредит может быть краткосрочным (до года) и долгосрочным (свыше года).

Принцип возвратности, который корреспондируется с принципом срочности, означает что кредитно-денежные средства должны быть возвращены, а экономической основой возврата служат непрерывность кругооборота средств и их наличие к сроку возврата ссуды. В данном принципе заключена сущность кредитных отношений.

Крохина Ю.А. Финансовое право России: учебник. – 3–е изд.  – М., 2008. – С. 611

Многие российские заемщики имеют не один, а сразу несколько кредитных долгов. Наличие двух и более текущих непогашенных займов – это, разумеется, серьезное финансовое бремя. Кроме того, сложностей добавляет сам процесс ежемесячной выплаты заемных средств – много банков, значит, много платежей.

Сегодня некоторые финансовые организации предлагают заемщикам консолидировать кредиты. Причем как те, что получены у них, так и займы, оформленные в других банках. Что представляет собой такая услуга? Какие особенности, а также преимущества и недостатки есть у консолидации займов?

Что такое консолидация кредитов

Консолидация – это укрепление, сплочение. Следовательно, консолидация займов представляет собой соединение всех кредитных долгов в один. По сути, должник объединяет кредиты, полученные в разных финансовых организациях, в один большой займ. Потребность в соединении текущих денежных займов появляется в тех случаях, когда заемщик выплачивает долг нескольким банкам. Консолидация позволяет создать один общий кредит, и таким образом сделать процесс погашения долга более удобным.

Многие заемщики не видят разницы между объединением займов и рефинансированием кредитов. Однако это разные понятия, хотя они и имеют несколько схожих сторон. Перекредитование – это получение новой суммы заемных средств для погашения текущего кредитного долга. А во втором случае денежные займы просто соединяются вместе. Кроме того, к консолидации заемщики прибегают не только, чтобы уменьшить сумму переплаты, но и для упорядочения всех непогашенных кредитов.

Особенности соединения денежных займов

Финансовая организация, которая консолидирует все кредитные долги заемщика, предоставляет ему средства для погашения текущих займов. И заемщик по прежнему остается должником, но уже только одного кредитора. В качестве банка, согласного оформить все долги клиента в один, может выступать как коммерческая кредитная организация, так и соответствующее государственное учреждение. При этом возможно слияние без залоговых кредитов, а также займов, полученных с имущественным обеспечением.

Консолидировать кредиты с залоговым обеспечением более сложно, чем соединить долги по займам без залога. Это в свою очередь связано с процедурой передачи не только кредитного долга, но и предмета закладной – имущества заемщика. Но финансовые организации идут на объединение и залоговых продуктов группы денежного заимствования. Потому, что для банков слияние денежных займов – это возможность избавиться от проблемного кредита, а соответственно, и должника.

Преимущества слияния долгов

К положительным сторонам консолидации любых кредитов относится следующее:

1. Экономия времени на ежемесячной процедуре погашения долга по банковскому денежному займу. Консолидировав все свои текущие кредиты, должник избавляется от необходимости посещать разные финансовые организации. В частности, для внесения очередного платежа по займу. Это в свою очередь позволяет избежать проблем, связанных с просрочкой регулярного взноса;
2. Возможность сэкономить на итоговой переплате. Новый кредит, в котором соединяются все долги, можно взять на более выгодных условиях – по менее высокой ставке. Таким образом, консолидация – это отличный способ сократить стоимость сразу всех оформленных займов;
3. Корректировка размера ежемесячного взноса. Объединение действующих кредитов дает возможность изменить схему выплаты заемных средств. А именно – скорректировать в нужную сторону сумму платежа, каждый месяц вносимого в счет возврата долга. Условия нового объединяющего займа могут позволить сменить менее выгодную аннуитетную схему на более оптимальную – дифференцированную;
4. Удобство для должника. Чем больше непогашенных займов, тем больше проблем. Причем это связано не только с увеличением финансовой нагрузки, но и ее распределением. Заемщик может просто перепутать, сколько и в какой именно банк он должен отдать в следующий месяц. После слияние долгов по кредитам должник продолжает выплачивать заемные средства, но только одному банку. А снижает вероятность образования задолженности в результате забывчивости или невнимательности заемщика.

Недостатки этой процедуры

Рассматривая консолидацию долгов по денежным займам, нельзя не упомянуть о весьма существенных недостатках соединения таких банковских продуктов. Один из них – это ограниченное количество банков, готовых объединить все кредиты клиента. На сегодняшний день немногие финансовые организации соглашаются выступить в качестве консолидирующего кредитора. Такую процедуру проводят в основном небольшие и новые банки, которые испытывают недостаток в клиентах. Они таким образом стараются увеличить количество своих заемщиков. Но малоизвестный банк – это всегда риск для должника, тем более в случае оформления крупного займа. А соединив все кредиты, как правило, получается один, но большой долг.

Кроме того, к отрицательным сторонам относятся сложности при переговорах с первоначальными кредиторами. Для того чтобы консолидировать все свои не выплаченные займы, должнику сначала необходимо получить согласие тех банков, в которых они были получены.

Далеко не все финансовые организации передают долги своих клиентов сторонним банкам. Или же делают это при выполнении определенных условиях. Кроме того, консолидация кредитов подразумевает досрочный возврат соответствующих долгов. А за это банки могут накладывать штраф.

Еще немаловажным недостатком являются дополнительные расходы. Оформление любого займа, в том числе объединяющего, не обходится без расходов со стороны должника. Получая новый кредит, заемщик снова собирает все необходимые документы, проводит оценку залогового имущества, оплачивает комиссию за выдачу заемных средств и т.д.

Советы заемщикам

Заемщикам, которые хотят воспользоваться данной процедурой, можно посоветовать следующее:

• обращаться с заявлением на соединение денежных займов лучше всего в надежный банк, имеющий хорошую репутацию на рынке соответствующих услуг;
• перед объединением следует прочитать каждый договор займа, уделив особое внимание деталям досрочного погашения кредита;
• более выгодные условия традиционно действуют для постоянных и проверенных клиентов, поэтому оптимальный вариант – банк, где есть хорошая кредитная история;
• прежде чем приступить к реализации планов по консолидации долгов, желательно все рассчитать – будет ли это выгодно.

ВНИМАНИЕ! Слияние денежных займов не избавляет от ответственности по возврату долгов, но помогает упростить процесс выплаты заемных средств;

Главная страница » Кредиторская задолженность » Кредиторская задолженность – это нам должны или мы? определение кредиторской задолженности простыми словами, классификация

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность

Бухгалтерия, финансовый учет предприятия – тема, конечно, специфическая, но общее представление о ней полезно иметь каждому. Понимание самых базовых терминов и принципов бухучета может пригодиться даже на бытовом уровне, в планировании и управлении бюджетом семьи или при оценке каких-либо вложений и коммерческих инициатив.

К сожалению, уровень финансовой грамотности наших с вами сограждан таков, что часто неверно трактуются даже элементарные термины.

Убедитесь сами, что даже не все ваши коллеги на работе знают, например, что такое кредиторская задолженность – это мы должны кому-то или нам? Или дебиторская – это вообще что такое? Но ведь это – ключевые вещи, особенно, если мы обсуждаем положение дел в организации! Давайте подробно рассмотрим эти два понятия и, наконец, расставим точки над «i».

Дебиторская задолженность: это когда нам должны

Дебиторская задолженность – это вовсе не наши финансовые обязательства перед кем-то, не наши долги, а совсем наоборот, то есть когда нам должны.

Возникает она в том случае, если какой-либо контрагент – частное или юридическое лицо – уже получил или получает от нас (от вас лично или вашей компании) какие-либо товары или услуги, но пока еще не успел их оплатить.

Фактически это средства, которые вы заработали и которые принадлежат вам, но пока еще не переведены на ваш счет.

Размер дебиторской задолженности – важнейший показатель финансового «здоровья» любой организации и важная строка в финансовом планировании. Казалось бы, это хорошо, что нам что-то должны. Однако, не все так просто. Часто крупная дебиторская задолженность может стать причиной серьезных кризисов или даже гибели компании.

Почему? Сколько бы кто вам ни был должен, без получения заработанных средств на расчетный счет зарплату сотрудникам все равно не выдашь и за свет или аренду офиса не заплатишь.

Дебиторская задолженность – абсолютно обычное явление. Если она не просрочена, то это, по большому счету, и есть финансовый актив компании, то есть средства, которые компания зарабатывает и планирует получить на свои счета.

Дебиторская задолженность – это нормально!

Если бухгалтер вашей компании говорит о большой дебиторке, часто нужно будет сделать важное уточнение, а не идет ли речь о просроченной задолженности? Ведь дебиторская задолженность за непродолжительный период, например за 1 месяц или менее, – явление естественное и часто неизбежное, а ее размер вполне может достигать все 100% от прибыли компании за тот же период времени (то есть весь ее оборот).

Это происходит так. Ваша компания заключает с другой договор, по которому оказывает услуги или поставляет товары. В течение некоторого периода времени вы со своей стороны выполняете взятые на себя обязательства.

Ваш контрагент получает то, за что должен заплатить, так же не сразу – работы ведутся, но их результат еще не достигнут. То есть услуги еще не оказаны в полном объеме, товар не доставлен, не растаможен.

И только по прошествии некоторого времени ваш покупатель получает нужные услуги или товары и, соответственно, проводит оплату.

[1]

Перевод средств так же никогда не происходит моментально – пока выставляется и утверждается счет, оформляется платежное поручение, происходит фактический перевод денег между расчетными счетами в разных банках ваших организаций, может пройти от 1 дня до недели и даже больше. Все это время сумма, которую вам должны, числится в графе «дебиторская задолженность». Согласитесь, эта ситуация во многих случаях попросту неизбежна. И, по большому счету, в ней нет ничего страшного.

Просроченная дебиторская задолженность опасна

Совсем другое дело, когда дебиторская задолженность просрочена. То есть когда ваша компания не получает заработанных средств в те сроки, которые определены в договоре с контрагентом и учтены в вашем финансовом плане.

Иногда бывают ситуации, когда компания, если ориентироваться по оговоренным срокам оплаты ее услуг, заработала за фиксированный период времени внушительные средства, но не получает их, и долги накапливаются.

В результате компания не в состоянии без привлечения дополнительных средств платить зарплату сотрудникам и оплачивать необходимые для ее существования услуги и товары – тот же свет, воду, аренду офиса.

Но любые такие действия требуют времени, которого обычно в кризисной ситуации как раз больше всего и не хватает.

Существенная часть компаний, не доживающие и до пяти лет своего существования, закрывались именно по причине несвоевременной оплаты со стороны контрагентов и гигантских сумм просроченной дебиторки.

В такой ситуации вполне логичным способом разрешения кризиса может стать привлечение заемных средств, то есть кредит. А неоплата нашей компанией товаров или услуг других частных и юридических лиц – это уже наша кредиторская задолженность.

[2]

Обратите внимание:

Если непогашенная дебиторская задолженность компании превышает сумму ее обязательств перед другими частными и юридическими лицами, неизбежен отрицательный финансовый баланс и кризис развития!

Что такое кредиторская задолженность

Это когда мы должны. Здесь важно понимать, что кредитор – это не обязательно банк или лицо, у которого мы напрямую заняли средства.

Нет, это может быть сантехник, который выставил нам счет за установку раковины, или администрация парковки, на которой наши сотрудники оставляют свои автомобили, и с которой мы рассчитываемся раз в месяц по заключенному договору.

Так, если наша компания получила от другой те или иные услуги и товары, но пока еще не оплатила их, то сумма этого долга и есть кредиторская задолженность.

Отличия кредиторской от дебиторской

Отличие кредиторской задолженности от дебиторской самое прямое, ведь это полные противоположности. Это явление само по себе естественное и чаще всего безопасное для компании.

Если вовремя ее погашать, то никаких проблем она не вызовет.

Но если дебиторская задолженность всегда фигурирует в финансовой отчетности организации как некий актив, то кредиторская отражается в бухгалтерском балансе как пассив.

Верно и то, что кредиторская задолженность всегда тесно связана с дебиторской. Ведь если наша компания имеет перед кем-либо обязательства, то другая компания или частное лицо, в отношении которого у нас возник долг, имеет в своем активе обязательства с нашей стороны.

Важно знать:

Кредиторская задолженность – это не только прямой долг по выплате заемных средств. Это любые долги вашей компании перед любыми контрагентами, будь они частными лицами или юридическими.

Сточки зрения любого бухгалтера финансовая система организации – это баланс задолженностей или, как их часто называют, кредиторских и дебиторских обязательств. Если сумма, заработанная компанией и фактически полученная на счета, превышает сумму, которую компания должна выплатить (в том числе зарплату сотрудникам), то «сальдо» – в плюсе и баланс положительный.

Это значит, что компания может развиваться, покупать новое оборудование, вкладывать средства в развитие новых направлений деятельности, повышение зарплат или просто выплатить бонусы своим акционерам.

В обратном случае, когда баланс отрицательный, компания вынуждена будет расплачиваться не только с оборотных средств, но и так или иначе сокращать свои активы в счет долга и, соответственно, регрессировать.

Надеемся, что мы смогли внести ясность в такой непростой вопрос, как дебет и кредит, и желаем вам положительного баланса в новом 2017 году!

[3]

Источник: /banki-dolgi.ru/articles/dolgi/chto-takoe-kreditorskaya-i-debitorskaya-zadolzhennost.html

Кредиторская задолженность: определение

При ведении бизнеса руководство компании сталкивается с необходимостью привлечения капитала извне. Само собой, такие средства требуют отражения в бухгалтерском учете и регулярного контроля.

Поскольку в подобной ситуации предприятие становится должником, а выдавшая ссуду структура – кредитором, узнаем, что значит «кредиторская задолженность», где применяют это понятие и какая известна классификация такого вида выплат.

Базовые знания и терминология

Начнем обзор с выяснения вопроса, что это такое – «кредиторская задолженность», и как характеризуют подобные расчеты финансисты. Если рассматривать юридическое определение термина, то значение таких долгов определяет категорию имущественных отношений между дебитором и кредитором. То есть, величина займа становится предметом финансового сотрудничества двух контрагентов.

Определение кредиторской задолженности подразумевает временное заимствование компанией ресурсов и средств для стабилизации экономического положения

С экономической точки зрения такое понятие означает конкретную долю стороннего актива, который временно выделен партнером для развития предприятия. Как видите, уже в определении кроется определенный подтекст: заем придется вернуть контрагенту в заранее согласованные сроки, которые определены договором. Учитывая, что собственность компании составляют личные и сторонние ресурсы, подобные ситуации – нормальный процесс для рыночной экономики.

Таким образом, удастся дать исчерпывающую характеристику этому термину. И на вопрос: «Кредиторская задолженность – мы должны или нам должны?», экономисты говорят о финансовых обязательствах фирмы перед партнером, который предоставил собственный капитал на временное пользование контрагенту. Как видите, это определение говорит об экономических обязательствах предприятия.

Область применения

Теперь поговорим, где используют такую форму взаимодействия.

Кредиторская задолженность, определение которой подразумевает обязательный возврат заимствованных ресурсов, прочно связана с деятельностью коммерческих и государственных организаций.

Использование стороннего капитала — нормальный процесс для современной рыночной экономики, который применяется во всех областях

Если рассматривать конкретные формы сотрудничества контрагентов, финансисты выделяют здесь отдельные категории, по которым удастся классифицировать несколько разных типов таких платежей. Перечислим конкретные направления долгов этого рода следующим перечнем:

• выплаты в бюджет;
• взносы в социальные фонды;
• долги персоналу;
• расчеты с поставщиками и заказчиками;
• выплаты учредителям.

Рассмотрим особенности классификации каждой упомянутой группы ниже, а пока кратко обсудим нюансы финансовых обязательств перед кредитором.

Помните, что отказ от возврата заемных средств нарушает ст. 177 УК РФ

Что касается долгов организации, тут финансисты говорят о необходимости сокращения этой величины и уменьшения сроков выплат. При соблюдении указанных условий предприятие считается эффективным и экономически устойчивым. Поговорим о нюансах накопления таких платежей и последствиях несвоевременного расчета с контрагентами.

Политика руководителя предприятия-дебитора

Чтобы работа компании считалась результативной, менеджеру целесообразно серьезно отнестись к управленческой стратегии фирмы.

Подобные действия предполагают своевременный контроль и учет долгов, анализ роста финансовых обязательств и сравнения полученных величин с выплатами дебиторов.

Помните, на предприятиях совокупный размер кредиторской задолженности относится к пассивной части баланса, поскольку предполагает расходы компании на погашение займа.

Для нормального функционирования компании важен контроль и учет кредиторских обязательств

Поэтому здесь уместно периодически сравнивать оборачиваемость дебиторки с кредиторскими обязательствами, анализируя динамику показателей.

Не менее важной задачей руководителя становится разработка жесткого графика выплат контрагенту.

Учитывайте, не вовремя внесенная на счета кредитора сумма чревата санкциями со стороны этого партнера и потерей деловой репутации.

При ведении бухгалтерии величину экономических обязательств отражают по конкретным счетам в разрезе перечня кредитования фирмы.

Кроме того, невыплаченные платежи, которые обеспечивались материальным залогом, становятся поводом для изъятия кредитором этого актива в счет погашения ссуды.

[4]

Причем необеспеченные кредиты в подобных ситуациях ведут к судебному разбирательству и банкротству компании-должника.

Разновидности и классификация

Теперь перейдем к детальному рассмотрению типов финансовых обязательств дебиторов. Выше приведен список этих вариантов платежей, нюансы которых мы и рассмотрим. Отметим, что финансисты делят этот вид платежей на две основные группы: срочные выплаты и несрочные долги. Причем возврат актива первой группы – в приоритете руководства компании дебитора.

По типу возврата задолженности бывают срочными и несрочными

Частой статьей пассивной этой части бухгалтерского учета становятся выплаты налоговикам и государственным внебюджетным фондам.

В этой ситуации пропуск конечной даты оплаты сбора становится причиной появления долга.

Отметим, что при обратной ситуации, то есть, авансовым платежам таким структурам у компании возникает уже дебиторская задолженность.

Отдельной категорией здесь считается задолженность перед финансовыми кредитными структурами. Учитывая жесткий график погашения банковских займов и начисление процентов на остаток суммы, дебитору уместно не игнорировать подобные счета. Таким образом, три перечисленных вида долгов экономисты относят к срочной категории выплат.

Долги перед государственным бюджетом, социальными фондами и банками относятся к срочной категории выплат

Помните, задержка с возвратом этих средств – причина начисления штрафов и других неприятностей для должника. Все остальные счета относятся к группе несрочных задолженностей, с возвратом которых спешить неуместно. Хотя тут ситуация определяется лишь финансовым положением и возможностями предприятия-должника.

Деление по срокам

Рассматривая особенности классификации кредиторских обязательств в текущей бухгалтерии организации, кредиторская задолженность, ее состав и типы определяются различиями в дате окончательного расчета с кредитором. Тут экономисты практикуют деление долгов на две группы:

1. Краткосрочные выплаты. В этой ситуации ссуда выдается с отсрочкой возврата актива на протяжении 12 месяцев.
2. Долгосрочная форма. В таких случаях кредитор выдает заем с отсрочкой погашения платежей свыше года. Отметим, что этот вариант используют лишь с проверенными и надежными партнерами.

По времени возврата экономисты различают краткосрочные и долгосрочные обязательства

К слову, обе упомянутых группы относятся к категории номинальных долгов. Это понятие означает, что при оформлении ссуды компания согласовала с кредитором отсрочку на погашение займа. Аналогично проходит классификация и в категории дебиторских долгов компании.

Виды по направлению кредитования

Говоря о конкретных основаниях привлечения стороннего капитала, кредиторские обязательства разделяются на такие группы:

1. Долги перед государственными структурами. При ведении бухгалтерии сюда относят недоимки перед местным и государственным бюджетом, социальными фондами.
2. Расчеты с сотрудниками. Эти задолженности предполагают задержки выплат заработной платы и не вовремя выполненные финансовые обязательства перед подотчетными лицами.
3. Выплаты контрагентам. В эту группу относят долги перед поставщиками, заказчиками и другими юридическими лицами, которые участвуют в рабочем процессе предприятия.
4. Задолженность перед учредителями. Такая форма кредиторских обязательств появляется, когда на момент сведения годового баланса компания не выплатила причитающиеся дивиденды учредителям.

Если говорить о направлении кредитования, здесь выделяется 4 группы, которые состоят из отдельных подкатегорий

Как видите, известно несколько категорий классификации этого вида расчетов, которые делятся на отдельные подгруппы. Отметим, что тут есть еще один нюанс – не выплаченные в оговоренное время платежи переходят в состав просроченных выплат. Такие долги через 3 года списывают, но отражают в забалансовой ведомости.

Особенности и нюансы

Чтобы подвести итог, поговорим о характерных отличиях кредиторской формы долгов и обязательств дебиторов. Принципиальная разница этого вида расчетов – в отражении позиций в текущей бухгалтерии и балансе. Дебиторка, являясь потенциальной выручкой предприятия отражается в активной части ведомости, а кредиторская задолженность становится пассивом фирмы.

Главной особенностью кредиторской задолженности становится ее отражение в пассиве баланса

Кроме того, классификация задолженности перед кредитором предполагает деление на срочные выплаты и платежи, с погашением которых удастся повременить. Хотя злоупотребление подобной возможностью становится причиной накопления критических для компании сумм, уплаты которых становятся невозможными.

Помните, избежать экономического фиаско удастся при периодическом контроле уровня и объема финансовых обязательств. Кроме того, тут целесообразным решением становится управление обеими формами взаимодействия с контрагентами и оценка их соотношения, чтобы определить текущую экономическую ситуацию внутри компании.

Источник: /lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost.html

Чем отличается дебиторская задолженность от кредиторской задолженности

Чтобы понять, чем отличается дебиторская задолженность от кредиторской задолженности, нужно подробнее рассмотреть каждое из этих явлений. Если говорить понятным каждому человеку языком, то:

1. Дебиторская задолженность – это те финансовые средства и инвестиции, которые должны нашей организации другие фирмы, организации или физические лица и работники. Эти субъекты именуются дебиторами.
2. Кредиторская задолженность – это те средства, которые наша организация должна каким-либо сторонним организациям, фирмам, работникам или физическим лицам. В таком случае субъекты будут называться кредиторами.

Дебиторская задолженность — это то, что должны нам; а кредиторская — то, что должны мы

Кредиторская и дебиторская задолженность – это две абсолютно разные вещи, поэтому и отражаются они по-разному.

Отражение дебиторских обязательств

Дебиторская задолженность всегда отражается в активе бухгалтерского баланса. Другими словами, это ваши средства и ваше имущество, которое в данный момент находится вне вашей организации ввиду каких-либо причин. Конечно, явление это временное.

Она может быть:

1. Обычная – это выдача другому предприятию или лицу своего рода кредита, который погашается в срок и в соответствии со всеми требованиями организации;
2. Неоправданная – возникает, если дебиторы по каким-либо причинам не могут погасить долг. Это никогда не входит в планы предприятия и влияет отрицательно на финансовое состояние организации.

Чтобы не возникало неоправданной дебиторской задолженности, организация может предпринять такие шаги:

• устанавливает в письменной форме сроки погашения долга;
• анализирует платежеспособность предприятия;
• отрабатывает собственную политику возврата долга;
• накапливает запасной фонд с целью не стать должником.

Такой вид обязательств всегда списывается на резерв сомнительных долгов, если средства не возвращаются в течение трех лет с момента выдачи.[5]

Анализ дебиторской задолженности

• показатель просроченного дебиторского долга;
• оборачиваемость – это частное выручки от продажи товаров, работ или услуг и средней величины долга;
• срок погашения дебиторской задолженности – частное одного периода (360 дней) и оборачиваемости.Стоит отметить, что высокие данные этого показателя говорят о низкой ликвидности.

Именно с помощью этих показателей составляется общая картина дебиторской задолженности любого предприятия. На их основе разрабатывают всевозможные стратегии по уменьшению дебиторского долга и обязательств.

Отражение задолженности

Кредиторская задолженность всегда отражена в пассиве бухгалтерского баланса. Эти средства организация должна другим организациям или лицам, которые в настоящее время находятся в эксплуатации данной организации. Это явление также временное, только погашать долг теперь будем мы.

Она имеет несколько подвидов:

• долг за товары или услуги, который еще не оплачен, но срок погашения не иссяк;
• долг за товары и услуги, срок выплаты которого уже окончен. Это называется просроченными обязательствами;
• долг за выданные векселя;
• долг по платежам в бюджет и внебюджетным платежам;
• долг за оплату труда;
• долг за полученные авансы.

Таким образом, кредиторами становятся не только в случае финансового долга, но и вследствие невыполнения многих других обязательств.

Списывают этот долг, если:

• он является невостребованным (срок погашения его истек);
• все обязательства полностью погашены и нет претензий.

И дебиторский, и кредиторский долг – это явление нежелательное для любой организации. В случае если он все-таки возникает, то сумма дебета должна быть примерно равна сумме кредита. Это связано с основным уравнением и правилом бухгалтерского учета, которое гласит, что актив должен быть равен пассиву.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность, каждый бухгалтер, банковский работник, аудитор, экономист, руководитель, работник налоговой, ревизор, контроллер, эксперт, частный предприниматель и финансист узнает на одном из первых этапов обучения. С опытом вырабатываются собственные методы предотвращения появления избытка таких обязательств.

Анализ

Кредиторская задолженность, как и дебиторская, обладает рядом показателей, которыми она характеризуется:

• абсолютный показатель просроченных кредиторских обязательств;
• коэффициент оборачиваемости – сумма оборотов нашего долга за определенный, назначенный предприятием, период;
• период, данный для погашения кредиторских обязательств, или дневная продолжительность срока выполнения кредиторских обязательств – это частное количества дней периода (360 в году) и количества оборотов за этот же период.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится каждой организацией и много значит для ее успешного функционирования.

Пример отчета дебиторской и кредиторской задолженности

Когда можно сворачивать долги

Обычно никогда нельзя сворачивать сальдо и обороты по счетам. Однако если дебитором и кредитором выступает одно и то же лицо, то в таком случае задолженность можно свернуть. Тогда создается акт зачета взаимных требований, и сверяются все расчеты. При этом сальдо бухгалтерского баланса уменьшается на одну из величин.

Возникновение дебиторских долгов у любого лица – это обязательное возникновение кредиторских обязательств у другого лица, то есть его контрагента.

За невыплату финансовых средств, данных в долг, существует определенная уголовная и административная ответственность, поэтому кредитор имеет право обратиться в органы власти для возврата своих денег.

Если исковое заявление было одобрено судом, то за невыполнение обязательств полагается наказание в виде штрафа от 200 000 рублей. В отдельных случаях возможно лишение свободы сроком до двух лет.

Источник: /znatokdeneg.ru/pro-dolgi/chem-otlichaetsya-debitorskaya-zadolzhennost-ot-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Что это – дебиторская и кредиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – это деньги компании, которые ей еще не отдали. Увеличение дебиторской задолженности можно расценивать как наращивание темпов роста компании, главное – чтобы дебиторы вовремя погашали свои долги, тогда не возникнет проблем с погашением собственной задолженности перед кредиторами.

Различие между понятиями дебиторской и кредиторской задолженностей

Различие

Кредиторская задолженность служит противоположным явлением дебиторской задолженности. Здесь речь идет о собственном долге компании, который она должна выплатить к определенному сроку. Понятия дебиторской и кредиторской задолженностей не всегда несут на себе негативный оттенок слова «долг». Зачастую это всего лишь принятые, но еще не выполненные обязательства.

Для возникновения кредиторской задолженности необязательно брать кредит в банке, а для возникновения дебиторской задолженности – давать деньги в долг. Можно всего лишь заключить договор поставки, расчеты в котором производятся спустя месяц после получения товара. И весь этот месяц у покупателя будет иметься кредиторская задолженность, т. е. обязательство расплатиться по договору.

В то же время у поставщика возникнет дебиторская задолженность, он будет ожидать выплат за поставленный товар в течение месяца. На этом примере видно, что у двух участников сделки возникли разные виды задолженности по отношению к одному обязательству. И пока не настанет срок исполнения обязательства, обе стороны воспринимают такое положение дел как нормальные рабочие отношения.

Просрочена кредиторская задолженность — это проблема

Обязательство ограничено сроком его исполнения. Конечно, есть бессрочные обязательства, исполнение которых происходит после предъявления требования.

Но тут тоже есть свои сроки, такое обязательство может подлежать мгновенному исполнению или на протяжении, например, трех месяцев с момента получения требования.

• Нормальная дебиторская задолженность;
• Просроченная дебиторская задолженность.

Как только проходит срок исполнения обязательства, нормальная дебиторская задолженность перетекает в просроченную дебиторскую задолженность. И тут уже нужно принимать меры. Поэтому важно в компании организовать работу по отслеживанию дебиторской задолженности. Нужно четко знать, когда наступает срок погашения по тому или иному обязательству.

Было бы неплохо отслеживать финансовое состояние дебитора, чтобы вовремя обнаружить проблемную дебиторскую задолженность. О том, что обязательство может быть не выполнено, можно узнать заранее. Если дебитор окажется на грани банкротства, шансы, что дебиторская задолженность будет погашена, мизерны.

В таких ситуациях нужно как можно скорее зафиксировать непогашенную дебиторскую задолженность. Сразу же после наступления срока исполнения обязательства начать работу по его взысканию в судебном порядке.

Ответственность за злостное уклонение от погашения

Говорить о том, что кредитор не хочет исполнять свои обязательства, можно только после того, как наступит дата исполнения обязательства.

Тогда дебиторская задолженность становится просроченной, и можно начинать использовать методы побуждения и даже принуждения к выполнению обязательства.

Кредитор, чтобы решить проблему просроченной дебиторской задолженности, может пройти следующий путь.

• Переговоры. Но если дебитор не идет на переговоры и не отвечает на требования или использует уловки, чтобы не выполнять обязательства, то его можно уличить в злостном уклонении от погашения долга, а значит, дело нужно решать в суде.
• Претензионная работа. Иногда обращение в суд возможно только после проведения обязательных процедур досудебного урегулирования. Если не выполнены условия договора поставки, то сначала нужно написать претензию, и только после окончания срока для получения ответа можно писать иск, чтобы получить деньги в счет дебиторской задолженности.
• Судебное разбирательство по гражданскому иску.
• Возбуждение уголовного дела по факту злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности. Если суд вынесет обвинительный приговор, то должника ожидает наказание в соответствии с нормами ст. 177 УК РФ. Это может быть и штраф, не превышающий 200 000 рублей, до 2 лет принудительных или до 480 часов обязательных работ либо лишение свободы  срок до 2 лет.

Угроза уголовного преследования заставляет многих должников платить по счетам.

Возникновение дебиторской задолженности у одного лица непременно ведет к возникновению кредиторской задолженности у его контрагента.

После выполнения обязательства в полном объеме обе задолженности считаются погашенными.

Но если дебитор не сможет погасить долг, тогда кредитор получает право воспользоваться всеми предусмотренными законом и договором способами для получения денег в счет дебиторской задолженности.

Источник: /nsovetnik.ru/kredity_i_dolgi/chto_eto_debitorskaya_i_kreditorskaya_zadolzhennost/

Кредиторская задолженность: как списать, уменьшить, рассчитать, погасить

Кредиторская задолженность возникает в каждой фирме на разных этапах её функционирования. Финансистам и руководителям компаний следует чётко понимать, по каким причинам это происходит.

Помимо этого, нужно регулярно анализировать долговые обязательства, чтобы выявить приоритетные суммы для уплаты.

Научимся отличать долги, которые лучше погасить вовремя, чем в будущем выплачивать дополнительные штрафы по ним, от таких, где сроки оплаты ещё не наступили.

Кредиторская задолженность предприятия, виды

Кредиторская задолженность (КЗ) — это долг фирмы, который появился в результате неуплаты денежных средств по обязательствам. Такой долг может появиться в любой момент у каждой организации, только вот периоды длительности у всех будут разными.

В одном случае долг появляется из-за того, что фирма близка к банкротству и заплатить за работы и услуги не может. В другом случае причиной будет разница во времени срока погашения и фактической уплаты. К примеру, поставщик уже отгрузил материалы, а их оплата ещё не поступила.

В этом случае у предприятия фактически образовалась КЗ, которая завтра будет погашена.

Основания для образования долгов разные, но в целом кредиторскую задолженность можно условно разделить на виды.

Основные виды кредиторской задолженности предприятия

Как появляется задолженность

Задолженность по полученным авансам подразумевает под собой полученные денежные средства от покупателей на выполнение работ или получение товаров. Таким образом, у организации уже есть полученные денежные средства, а, к примеру, товар, который она производит, ещё не отгружен. В итоге из-за разницы во времени между оплатой и поставкой образуется КЗ.

Следовательно, отсутствие расчётных документов послужит основанием для признания такого долга КЗ.

Организация может договориться со своими подрядчиками о предоставлении коммерческого кредита. Такой вид кредита предусматривает получение товара или оказание услуги вместе с возникающей задолженностью по ним. Долг будет погашен через какое-то время с процентами. Сроки и условия должны быть прописаны в договоре между субъектами хозяйствования.

Какие долги нельзя просрочить

Долг по оплате труда может возникнуть, если фирма не выплатит зарплату полностью или частично. К данному виду можно отнести зарплату, отпускные, расчёт при увольнении и прочие выплаты сотрудникам.

Такой вид КЗ уголовно наказуем (ст. 145 УК РФ), поэтому образование подобной задолженности опасно. Если кредиторская задолженность персоналу всё-таки появилась, следует её незамедлительно ликвидировать.

Долг по социальному страхованию

Возникает тогда, когда организация перестаёт оплачивать страховые взносы в ФСС и ПФР. И также бывают ситуации, когда бухгалтер фирмы неверно рассчитал начисления, что позволило снизить сумму взносов. Такую ошибку следует незамедлительно исправить: доначислить причитающиеся взносы и оплатить их.

КЗ перед бюджетом обусловлена неуплатой налогов либо частичной оплатой из-за неправильных расчётов. Такая ситуация является нежелательной для фирмы, так как говорит о повышении риска налоговых проверок и грозит привлечением к административной и уголовной ответственности.

Что означает слово «вексель»

Векселя — это ценные бумаги, которые дают определённую гарантию по оплате долга. Обладатель векселя может передать своё право по истребованию долга другому лицу. КЗ по векселям к уплате отличается тем, что выплата долга может быть осуществлена либо тому, кто этот вексель предъявил изначально, либо совершенно новому субъекту.

Бланк долгового векселя, образующего кредиторскую задолженность

Прочие виды КЗ — это долги, которые не связаны с основным видом деятельности фирмы.

Управление кредиторской задолженностью

КЗ можно вычислять как в абсолютных, так и в относительных величинах. Абсолютной кредиторской задолженностью является её сумма в рублях, которая учтена в балансе предприятия.

Главный относительный показатель, характеризующий величину кредиторской задолженности, называется оборачиваемостью.

Коэффициент оборачиваемости показывает динамику изменения задолженности относительно выручки предприятия.

Формула расчёта коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Рост коэффициента означает повышение оборачиваемости задолженности, что свидетельствует об увеличении доли краткосрочной задолженности. Уменьшение коэффициента свидетельствует о замедлении оборачиваемости и преобладании долгосрочных долгов над краткосрочными.

Срок исковой давности

Естественно, у КЗ есть свой срок исковой давности, а именно — 3 года (ст.195 и 196 ГК РФ). Это тот срок, когда кредитор может обратиться в суд с иском, чтобы вернуть деньги. Когда срок исковой давности проходит, суд уже не будет рассматривать данное дело. В некоторых случаях возможно исключение, если у истца имеются уважительные причины (ст. 205 ГК РФ).

Как его рассчитать

Срок исковой давности (ИД) может по каким-то причинам прерываться, а потом исчисляться снова, но такое положение дел сохраняется лишь в течение 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ). Причины прерывания срока могут быть следующими:

• частичное погашение задолженности;
• письмо от должника с просьбой об отсрочке;
• зачёт взаимных требований;
• признание претензии должником в письменной форме;
• корректировка договора с учётом признания долга должником.

Важно помнить, что если между контрагентами существует договорённость оплаты долга частями, то оплата одной из частей вовсе не означает, что срок давности по другим частям долга прервётся.

Образец письма для прерывания сроков исковой давности

Также необходимо уметь определять дату, с которой будет начинаться исчисление срока давности и дату её окончания (ст. 200 ГК РФ). Если известна дата погашения обязательств, то сроком можно считать следующий день после окончания закреплённой даты оплаты.

Пример

Следовательно, срок давности можно будет начать отсчитывать с 16 сентября 2016 г. Если ООО «Ромашка» так и не оплатит полученные материалы, а контрагент этого не потребует, то 15 сентября 2019 г.

произойдёт истечение срока, и КЗ по данной поставке подлежит списанию.

В некоторых случаях точная дата, когда должник должен погасить сумму долга, нигде не прописана. Тогда контрагент, желающий вернуть денежные средства за свои товары или услуги, направляет требование об оплате долга. Именно дата отправления требования будет считаться началом срока.

Как списать долг за прошлые годы

Когда настаёт момент окончания срока исковой давности, фирма с полной уверенностью может списать КЗ. Такое списание она осуществляет при условии, что сторонняя организация так и не потребовала через суд вернуть суммы, которые ей причитаются. Возникшие обязательства списываются отдельно друг от друга, а не общей операцией.

Основанием для списания КЗ служат следующие документы:

• счета, банковские выписки, договора;
• накладные, акты, счета-фактуры;
• акты сверок между контрагентами;
• требование о погашении долга.

Как ликвидировать задолженность

Чтобы снизить величину просроченных долгов, фирма создаёт специальную комиссию и проводит инвентаризацию КЗ. В ходе неё подвергаются детальному анализу бухгалтерские счета, на которых учитывается задолженность. В результате анализа и выявления точных сроков и сумм КЗ составляется соответствующий акт.

Акт на списание

Образец акта инвентаризации кредиторской задолженности

Этот документ следует составить в двух экземплярах с приложением в виде справки. Акт обязательно должны подписать члены комиссии.

Документ, позволяющий уменьшить КЗ в балансе

В бухгалтерской справке необходимо указать причины списания КЗ.

Образец справки о списании кредиторской задолженности

Приказ о списании

После проведённой инвентаризации должен быть издан приказ о списании КЗ.

Как восстановить доход от списания задолженности

Когда подготовлены все предварительные документы, можно делать соответствующие операции в учёте компании. КЗ приравнивается к доходу, который компания получила, а, значит, сумму долга необходимо поместить на счет 91.1.

Отдельно стоит выделить списание КЗ при других налоговых режимах (УСН): доходы минус расходы и доходы. В данном случае КЗ приравнивается к доходам и списывается тогда, когда произошло окончание срока давности.

Документальное оформление и проведение операций будут теми же, что и при общем режиме.

Разница выражается в том, что при общем режиме информация попадёт в бухгалтерский баланс, а при упрощённом — в книгу доходов (доходов и расходов).
Пример увеличения доходов после отражения списания КЗ на счетах учёта
ООО «Солнышко» отгрузило товары ООО «Радуга» в январе 2014 г. на основании договора, в котором говорилось об оплате до 20 января 2014 г. на сумму 200 тыс. руб.

ООО «Радуга», не оплатив требуемую сумму, продала полученные товары 20 мая 2014 г. и получила выручку на сумму 220 тыс. руб.

ООО «Солнышко» так и не попыталось взыскать сумму, прописанную в договоре, хотя срок исковой давности истёк. Срок исчислялся с 21 января 2014 г. по 20 января 2017 г.

Бухгалтер Л. Д. Иванова, проведя инвентаризацию, обнаружила КЗ на сумму 200 тыс. руб. После составления приказа ООО «Радуга» бухгалтер списала данную КЗ. В итоге сумма 220 000 в январе 2014 г.была включена в выручку от реализации, а в январе 2017 г. сумма в 200 тыс. руб. была списана в качестве КЗ. Получается, что Л.Д.

Иванова реализованные товары в расходах не отразила, так как они не были оплачены.

С бухгалтерской точки зрения списание кредиторской задолженности означает признание внереализационных доходов предприятия.

Продление периода пользования заёмными средствами

Самым эффективным методом борьбы по уменьшению КЗ является обращение к своим кредиторам. При удачных переговорах можно добиться увеличения срока по выплате долга, разбить его по частям или приостановить погашение обязательств. Если руководство фирмы хорошо зарекомендовало себя перед своим кредитором, то можно спрогнозировать, что договорённости будут достигнуты.

Снижение суммы долга

КЗ можно уменьшить, если какая-то её часть будет погашена. При нехватке денежных средств, можно, к примеру, сдать пустующие кабинеты здания в аренду другой организации. Всегда есть возможность продать оборудование или офисную мебель. В этом случае нужно действовать разумно и продавать действительно то, без чего фирма сможет осуществлять свои функции без потери качества.

Найти новых кредиторов

Однако не стоит забывать о процентах при получении заёмных средств. Поэтому лучше изучить ситуацию на рынке и найти кредитное учреждение с самыми низкими процентами и сравнительно лучшими условиями предоставления займа.

Передать рассмотрение дела в суд

Если имеются какие-то уважительные причины по неуплате, то должнику можно обратиться в суд самостоятельно. Перед разбирательством потребуется собрать доказательную базу в виде документов о снижении выручки. Возможно, решение суда будет на стороне должника.

Кредиторская задолженность благоприятна для фирмы тогда, когда проходит ее срок исковой давности. В других случаях нужно уметь правильно управлять долгами.

Своевременное погашение долга убережёт организацию от различных неблагоприятных последствий, куда входит наложение штрафных санкций и приостановление деятельности.

Источник: /ideamaniya.ru/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost.html

Источники:

1. Водитель транспортных средств / О.И. Московская и др. — М.: Феникс, 2015. — 176 c.
2. Бранихин, Георгий Уловки и хитрости ДПС. Исповедь инспектора ГИБДД / Георгий Бранихин. — М.: Питер, 2012. — 436 c.
3. Отсутствует Новые штрафы 2012; Эксмо — М., 2012. — 336 c.
4. Закон о Дорожном движении. Дорожные Знаки и Разметки. 2015 / Коллектив авторов. — Москва: СИНТЕГ, 2015. — 101 c.
5. Бершадский, В. Ф. Основы управления механическими транспортными средствами и безопасность движения / В.Ф. Бершадский, В.И. Дудко, Н.И. Дудко. — М.: Амалфея, 2016. — 458 c.